行政事业单位核销其他应收款、应收账款、预付账款的会计处理？

1. 行政事业单位核销其他应收款、应收账款、预付账款的会计处理？

行政单位：
核销其他应收款时：
借：经费支出
贷：待处理财产损溢
核销应收账款：
借：其他应付款
贷：待处理财产损溢
核销预付账款：
借：资产基金
贷：待处理财产损溢
事业单位：
借：其他支出
贷：待处置资产损溢

扩展资料：
行政事业单位的负债
(一)借入款项
事业单位的借入款项，是指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
其核算特点：一般不预计利息支出，实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出;为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。
(二)应缴款项
事业单位的应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金(应缴预算款)、应缴财政专户的预算外资金(应缴财政专户款)、按税法规定应缴纳的相关税费(应交税金)等。
1、应缴预算款
事业单位的应缴预算款，是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。应缴预算款项主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
事业单位应当设置“应缴预算款”科目，核算各项应缴预算款的收取和上缴情况，该科目期末贷方余额反映应缴未缴数(年终该科目应无余额)。
取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目，上缴时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。
2、应缴财政专户款
事业单位的应缴财政专户款，是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
事业单位应当设置“应缴财政专户款”科目，核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况，该科目期末贷方余额反映应缴未缴数(年终该科目应无余额)。
收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户”科目;上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。
参考资料来源：百度百科-行政事业单位

2. 行政事业单位核销其他应收款、应收账款、预付账款的会计处理？

行政单位：
核销其他应收款时：
借：经费支出
贷：待处理财产损溢
核销应收账款：
借：其他应付款
贷：待处理财产损溢
核销预付账款：
借：资产基金
贷：待处理财产损溢
事业单位：
借：其他支出
贷：待处置资产损溢

扩展资料：
行政事业单位的负债
(一)借入款项
事业单位的借入款项，是指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
其核算特点：一般不预计利息支出，实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，计入事业支出;为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，计入经营支出。
(二)应缴款项
事业单位的应缴款项包括按财政部门规定应缴预算的资金(应缴预算款)、应缴财政专户的预算外资金(应缴财政专户款)、按税法规定应缴纳的相关税费(应交税金)等。
1、应缴预算款
事业单位的应缴预算款，是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。应缴预算款项主要包括事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。
事业单位应当设置“应缴预算款”科目，核算各项应缴预算款的收取和上缴情况，该科目期末贷方余额反映应缴未缴数(年终该科目应无余额)。
取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目，上缴时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。
2、应缴财政专户款
事业单位的应缴财政专户款，是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。
事业单位应当设置“应缴财政专户款”科目，核算各项应上缴财政专户的预算外资金的收取和上缴情况，该科目期末贷方余额反映应缴未缴数(年终该科目应无余额)。
收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户”科目;上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。
参考资料来源：百度百科-行政事业单位

3. 行政单位资产核销的会计处理方法有哪些

新《行政单位会计制度》增设了“待处理财产损溢”这一会计科目，用于核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢，如资产的出售、盘盈盘亏、报废毁损等的处理。而原行政单位会计制度中规定的盘盈盘亏的材料、固定资产等应直接计入收支科目。这一变化体现了新制度要求行政单位重视对资产处置的处理。按新制度规定，“待处理财产损溢”这一科目的核算内容比较多，也比较杂。其中，资产的核销是很重要的一个环节。
资产核销包括应收账款、其他应收款、预付账款、在建工程、无形资产等的核销。
新制度规定，逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款和其他应收款，报经批准后予以核销。
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的预付账款，报经批准后予以核销。工程完工但不能形成资产的项目，报经批准后予以核销。
无形资产预期不能为行政单位带来服务潜力或经济利益的，报经批准后将无形资产的账面价值予以核销。
转入“待处理财产损溢”时：借：待处理财产损溢贷：应收账款借：待处理财产损溢贷：其他应收款借：待处理财产损溢累计摊销(核销无形资产)贷：预付账款、在建工程、无形资产报经批准核销时：借：其他应付款等贷：待处理财产损溢借：经费支出贷：待处理财产损溢借：资产基金———预付款项、在建工程、无形资产贷：待处理财产损溢新制度对待处理财产损溢的核算规定得比较详细，但对于应收账款核销的规定还存在不够明确的地方。
对逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款的核销，新制度规定应从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”等科目，但对“其他应付款”之外，还可以转入哪些科目没有明确规定。
笔者认为，对出租资产形成的应收款与出售资产形成的应收款应分别处理。
按照新制度规定，“应收账款”科目用于核算出租资产、出售物资等应收取的款项，及收到的商业汇票。
出租或出售资产尚未收到的款项或收到的商业汇票，应借记“应收账款”科目，贷记“其他应付款”(出租资产)、“待处理财产损溢”(出售资产)科目。
经批准核销时，借记“其他应付款”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目;以后又收回的，借记“银行存款”科目，贷记“应缴财政款”科目。
这一规定适用于出租资产逾期不能收回款项的情况，但如果是因出售资产形成的应收账款逾期3年以上收不回报经批准核销后，则会出现“待处理财产损溢”科目借贷不平衡的问题。
例：某行政单位出售旧电脑20台，价值2万元。电脑已发出，款项已收存银行，电脑原价6万元，已提折旧3.6万元，以现金支付运费100元。账务处理如下(单位为“元”)：
将电脑的账面价值转入“待处理财产损溢”科目时：
借：待处理财产损溢——待处理财产价值24000
累计折旧36000
贷：固定资产60000
实现出售、收到价款、支付运费时：
借：资产基金——固定资产
贷：待处理财产损溢——待处理财产价值24000
借：银行存款20000
贷：待处理财产损溢——处理净收入20000
借：待处理财产损溢——处理净收入100
贷：库存现金100
结转净收入时：
借：待处理财产损溢——处理净收入19900
贷：应缴财政款19900
假设上例中款项暂时没有收到，则第三笔分录为：
借：应收账款20000
贷：待处理财产损溢——处理净收入20000
第五笔分录先不做。如果一段时间后，款项及时收到，则：
借：银行存款20000
贷：应收账款20000
借：待处理财产损溢——处理净收入19900
贷：应缴财政款19900
如果该笔款项一直没能收到，且逾期3年以上，则应转入“待处理财产损溢”科目：
借：待处理财产损溢——待处理财产价值20000
贷：应收账款20000
审批后应予核销时，不再将“待处理财产损溢”科目的余额转入“其他应付款”等科目，而是将“待处理财产损溢”明细科目对冲，出售时支付的费用则应作为净支出转入“经费支出”科目。
借：待处理财产损溢——处理净收入20000
贷：待处理财产损溢——待处理财产价值20000
借：经费支出100
贷：待处理财产损溢——处理净收入100。
一、清查财产的范围有哪些
财产清查不仅包括实物的清点，而且也包括各种债权、债务等往来款项的查询核对。财产清查的具体内容主要包括如下：货币资金的清查，包括现金、银行存款、其他货币资金的清查；存货的清查，包括各种材料、在产品、半成品、库存商品等的清查；固定资产的清查，包括房屋、建筑物、机器设备、工器具、运输工具等的清查；在建工程的清查，包括自营工程和出包工程的清查；对金融资产投资的清查，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等的清查；无形资产和其他资产的清查；应收、应付款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款等的清查。

4. 行政单位资产核销的会计处理方法

行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。
 
 比如，关于银行存款日常的账务处理，则是这样的：
 
 1）将款项存入银行或者其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”、“其他收入”等有关科目。
 
 2）提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
 
 3）收到银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”等科目；支付银行手续费或银行扣收罚金等时，借记“经费支出”科目，贷记本科目。